今日视点:提供高质量审计 注会要专业、审慎、诚信

朱宝琛

日前，中国注册会计师协会审计准则委员会召开会议，专题研讨“打击资本市场财务造假 提升审计质量”。笔者认为，想要更好地服务资本市场，提升审计质量，注册会计师在执业过程中要做的，可以用三个关键词来概括。

第一个词，专业。会计信息是资本市场最基础、最重要的信息之一，审计报告对资本市场的有用性逐渐突出。但是，出具审计报告是非常专业的事情，必须要由专业的人来做，正所谓“术业有专攻”。另外，如果想要提供高质量的专业服务，更离不开高质量的专业能力。这就要求注册会计师发挥自身的专业优势，为资本市场把好关。

《中国注册会计师执业道德规范指导意见》提出，注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力；不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验；不得提供不能胜任的专业服务。

笔者认为，作为专业人士，必须要把专业能力放在第一位。因为胜任能力是以注册会计师的专业素养为基础的。此外，对于提高自身专业素养，途径是多方面的，如加强专业知识的学习；面对出现的新问题、新现象，要不断“充电”，做到与时俱进。

第二个词，审慎。对注册会计师这一行业而言，审慎是职业的第一法则。这体现在多个方面。比如，在审计过程中，要审慎履行职责，审慎评价相关事项对财务报表的影响是否具有广泛性，并发表恰当的审计意见；在撰写审计报告时，应当认真、严谨地对待报告内容，小到一个字、一个数据、一处表述，都要专业、严谨、客观的表达审计意见；在形成审计工作底稿时，要审慎地将自己的审计过程形成审计轨迹，用专业的语言来表达自己履行的审计程序和形成的审计结论。

第三个词，诚信。笔者最近关注到一件事情：今年注册会计师的年检审核，其中一点是突出行业诚信特点，实行承诺制。受检注册会计师需签署《注册会计师任职资格检查承诺书》，一旦查出承诺不实，可按“记入诚信档案”等方式处理。

诚信是注册会计师行业的安身立命之本和长远发展之基。离开了诚信，也就意味着行业失去了生存和发展的根基。所以，不管是对注册会计师行业还是注册会计师而言，心中都要装有“诚信”两字。

2020年上市公司年报已陆续披露，注册会计师对财务报表整体发表的审计意见是审计报告的核心，如何确保所出示的审计报告准确、权威，笔者认为，最重要的一点还是要正视问题，刀刃向内，要以为资本市场提供高质量审计信息为己任，切实维护资本市场健康稳定发展，保护投资者和社会公众利益。

（李显杰 ）