作者： 陈益刊
中国婴幼儿个人所得税专项附加扣除有望加快出台，以减轻家庭育儿负担。
8月25日的国务院常务会议要求，推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个人所得税专项附加扣除（下称“婴幼儿个税扣除”）。而此前发布的中央文件内的说法是“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。
这意味着，仅一个多月时间，婴幼儿个税扣除从“研究推动”改为直接“推动”，名称从“婴幼儿照护费用”改为“婴幼儿照护服务费用”。多位财税专家对第一财经分析，婴幼儿个税扣除将会加快推出，最快今年就能出台，让老百姓(603883,股吧)尽快享受这一减税红利。而婴幼儿照护服务费用范围更广，可能扣除的力度更大。
第七项个税专项附加扣除
中国老龄化进程不断加快，总和生育率持续下降，对经济社会运行影响深远。为促进人口长期均衡发展，7月发布的《中共中央
国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》在鼓励生育政策方面推出降低生育、养育、教育成本等一揽子举措，其中之一就是新增一项婴幼儿个税扣除，这也是中国第七项个税专项附加扣除。
未来随着婴幼儿个税扣除政策推出，符合条件的父母将可以获得一笔个税扣除额度，少交个税，从而实现降低家庭抚养成本。
中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经，国务院上述新的表述变化可能意味着今年这项政策能出台。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文对第一财经分析，婴幼儿个税扣除肯定会加快推出，如果将这项扣除纳入子女教育专项附加扣除中，国务院层面就可以直接实施。但如果将它作为一项单独专项附加扣除，必须要全国人大修改个税法后，才能实施。
“目前来看后者可能性更大，今年全国人大没有安排修改个税法，预计明年可能会修法，当然不只是新增婴幼儿扣除。”施正文说。
一般第二年的3月至6月符合条件的个人需要对上一年个税进行汇算，如果明年6月前婴幼儿个税扣除政策出台实施，那么纳税人实际上能在2021年享受这项个税扣除新政。
中国财政学会副秘书长冯俏彬曾告诉第一财经，婴幼儿个税专项附加扣除政策的出台时间应该不会太迟，可能在下半年，或者说在明年的个税汇算清缴时，符合条件的纳税人就可以享受。
中国在2019年推出了子女教育、养老、住房、大病医疗等六项个税专项附加扣除，婴幼儿照护服务费用将成为第七项个税专项附加扣除。
扣除细节待明确
目前婴幼儿个税扣除政策最清晰的是年龄限定在0~3岁，这意味着父母最多只能享受3年这项扣除。
施正文表示，相比于一个多月前的表述，婴幼儿照护服务费用涵盖的范围更广，实际上可以理解为婴幼儿养育费用，因此扣除额度会比以前设计时力度更大些。
此前多位财税专家告诉第一财经，考虑到婴幼儿养育成本差异大、难以衡量、征管便利等因素，婴幼儿个税扣除会采用一个统一的标准扣除额度。这个额度会综合考虑婴幼儿养育成本、财政可承受能力、税制公平等因素。
杨志勇认为，婴幼儿个税扣除可能会参考子女教育1000元每个月的标准。降低养育成本不能只靠个税，还需要其他政策配合，比如像地方出台相应财政补贴等。
施正文预计，婴幼儿照护费用扣除标准设计，不仅要考虑到客观费用支出情况，还要考虑财政可承受能力。这项制度一开始推行的时候，额度不会设得太高，可能在每人1000元/月左右，不会超过2000元。但未来可以根据生活水平变化，适度提高这项扣除标准。
另外，由于各个城市婴幼儿养育成本不一，有专家也建议可以参考住房租金专项附加扣除，对不同城市规模设置三档不同定额扣除标准。当然考虑到公平性，差异不应过大。
未来家庭里婴幼儿越多，将累计享受更多的扣除额度。假如婴幼儿个税扣除设定为1000元每个月，那么家里有符合条件的三孩将可以累计享受每个月3000元的扣除额。
上海财经大学范子英教授认为，政策设计时可以考虑按照孩子数量成倍增加扣除额。
北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为，婴幼儿照护费用个税专项附加扣除的目的是降低养育成本，激励生育积极性，推动“三孩政策”落地生根，释放人口红利。
当然，真正能享受婴幼儿专项附加扣除的纳税人，除了有0~3岁的子女，还得收入达到一定水平。2019年实施的个税改革，降低了中低收入者个税税负，超过1亿人已经不用缴纳个税，现在个税起征点已经提高至6万元每年。
李旭红认为，无需缴纳个税也就不涉及个税扣除问题。婴幼儿个税扣除可以在政策设计中从家庭角度出发，父母双方可以由一方扣除，也可由双方分别按扣除标准的50%扣除，从而扩大政策受益范围。
她建议，除了鼓励生育个税优惠政策外，其他税种也可以考虑给予支持。比如从增值税角度，考虑对婴幼儿食品和其他婴幼儿产品等适用较低的增值税税率，从而刺激相关产品的价格下调，减少家庭对婴幼儿的照护费用。还可以考虑对于普惠性的托育机构建设给予企业所得税、房产税等的优惠政策支持等，从而完善婴幼儿照护服务机构市场。
另外，除了税收优惠外，有条件的地方给予育儿财政补贴也将是降低育儿成本的有效方式。比如四川省攀枝花市出台新政，对按政策生育二、三孩的攀枝花户籍家庭，每月每孩发放500元育儿补贴金，直至孩子3岁。这意味着当地财政将对符合条件的每个孩子3年累计给予1.8万元财政补贴，力度不小。
（李显杰 ）
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