葛长银：“直播带货”税征收管值得探讨的几个问题

中新经纬12月22日电 题：“直播带货”税征收管值得探讨的几个问题

作者 葛长银 中国农业大学会计系副教授、海南大学会计中外人文交流研究院红色会计首席专家

经营纳税本来是一件再正常不过的事，但限于纳税意识薄弱，又存在侥幸心理，或被所谓的税务筹划“大师”误导，很多高收入者还是选择铤而走险，利用各种手段，上演一幕又一幕的偷逃税款事件。近年披露的税收惩处案件可谓越来越多，金额也越来越大；而涉案金额越大，恰恰说明现实中存在的问题越多。最近又有一起直播带货偷逃税款案件被追缴和处罚十多亿并刷屏，也引发了广泛的讨论。对此，我有以下两点看法。

第一，依法纳税是每一个纳税人应尽的义务，除依法减免外，没有特例。这个理念不仅被惩处者要铭记在心，所有的纳税人都要牢记并落实到行为中。改革开放以来，在集中力量办大事的社会主义制度下，我国经济快速发展，人们的收入水平也在不断提高，但收入差距较大的问题也随之出现。现在我国正在调节这个差距，走共同富裕的道路，而税收又是主要调节手段之一。可很多人的纳税意识，并没有随着收入的高速增长而增长，这就会导致涉税风险，频发的涉税案件就是一证。所以，高收入人群对此要有清醒的认识，收入要“取之有道”，以前的那些避税方法现在可能都不管用。在大数据时代，尤其是网络经营，往来的数字既瞒不住，也改不了。所以，这个十几亿的涉税案件，对每一位纳税人来说都是一堂税收实践课。补交了税款可以免除刑事处罚，但若再来一次，就涉及牢狱之灾了。

第二，依法征税是税务部门的基本准则。这个直播带货案件的整个偷逃税款情况披露得很详细，说明税务机关做足了稽查功夫，也足以服人。基于以上两个看法，我从专业的角度抛出几个问题以供探讨。

第一个问题是直播带货收入是属于薪酬所得，还是劳务所得，或是经营所得，这涉及不同的税率。薪酬一般是单位发的，所以首先要排除；劳务报酬是发放方发的，发放方要履行代扣代缴义务，如果对方没有代扣代缴，那要补缴；但劳务报酬最终要与薪酬一起汇算清缴，适用税率跟薪酬一样，最高都是45%。从收入的性质看，带货收入更像个体户的经营所得，适应税率最高为35%。

第二个问题是直播带货行为是个人行为还是团队行为。如果是个人行为，收入都属于个人，依法全额纳税。但如果是团队行为，收入就属于团队，不能都算在个人头上；若用公司经营，那收入就属于公司收入，分配到个人头上才属于个人的薪酬收入或分红收入。所以，双方的交易合同签署若是公司行为，就既不存在劳务报酬的问题，也不存在全部收入归个人的问题。

第三个问题是直播带货人在上海注册了“避税”公司，分流了收入。在我看来，先有“避税”公司，后有逃税行为，如果注册公司是合规的，那当地的商事部门要承担“把关不严”的责任。不然，不解决各地的“避税”公司注册问题和地方保护主义，就不能彻底解决收入的分流问题。

为了切好分配的蛋糕，经济越发展，税收监管越重要。而监管的依据就是符合实际情况的税法。网络经营是一个新生事物，既是“大众创业、万众创新”的一个平台，也是国家经济的一个增长点，但同时也出现量大、利薄、扣除细碎且不好取得发票凭证等问题，所以其收入的确认跟传统的工商企业还是有差别的，这个需要区别对待。国家税务机关在重拳打击偷逃税款行为的同时，也要做好网络经营领域的调查研究工作，依据实践需求出台针对性的征收条款，让纳税人看得明白，交得清楚，口服心服，逐步从“要我纳税”晋升到“我要纳税”，构建我国税收新文化(300336)。(中新经纬APP)

（王治强 HF013）