罚没 超千万！

一家知名会计师事务所，连续两年出具的上市公司年度审计报告存在虚假记载，被监管开出严厉罚单，为审计行业敲响了独立客观公正执业的“警钟”。

5月16日，深圳证监局网站公布了一则行政处罚决定书。因涉长园集团财务造假，大华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称大华所)被深圳证监局没收业务收入386.79万元，并罚款773.58万元，深圳证监局对签字注册会计师刘基强、张洪富、莫建民、陈良给予警告，并分别处以6万元罚款，合计罚没超千万元。

深圳证监局表示，大华所出具的长园集团2016年、2017年年度审计报告存在虚假记载，在对长园集团2016年、2017年年度财务报表审计时未勤勉尽责。

对一些明显有异常的细节，以审慎严谨出名的注册会计师不仅没有堵住漏洞，还让其蒙混过关。比如，一封来自安徽某企业的回函快递单寄件地址为安徽省宿松县。但经查，该快递实际揽件网点在上海市闵行区，与涉事公司注册地直线距离不足2公里。

拥有“警犬般嗅觉”的注册会计师，为何对这些回函路径未进行有效核实？“审计人员必须坚持职业操守，不能沦为虚假财务报表的‘帮凶’。”一名四大会计师事务所员工对记者表示。

连续两年年度审计报告“失真”

该行政处罚决定书显示，长园集团控股子公司长园和鹰智能科技有限公司(简称长园和鹰)通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入、签订“阴阳合同”、项目核算不符合会计准则等多种方式虚增业绩，导致长园集团2016年、2017年年度报告中披露的财务数据“失真”。

大华所为长园集团2016年、2017年年度报告提供审计服务，分别于2017年3月10日、2018年4月20日对长园集团2016年、2017年财务报表出具标准无保留意见的审计报告，经查，该审计报告存在虚假记载。

4名注册会计师获得了不菲的年报审计费用。长园集团2016年年度财务报表审计报告签字注册会计师为刘基强、张洪富，财务报表审计服务收费200万元；2017年年度财务报表审计报告签字注册会计师为莫建民、陈良，财务报表审计服务收费210万元。

同时，行政处罚决定书指出，大华所在对长园集团2016年、2017年年度财务报表审计时未勤勉尽责。

具体来看，其共有7方面问题，包括识别、评估重大错报风险方面存在缺陷；应收账款函证程序存在缺陷；未保持应有的职业怀疑审慎评价已获取的审计证据；未获取充分、适当的审计证据；未审慎评价在实施分析程序时识别出的异常关系；未合理运用职业判断；以及合并报表时计算数据错误。

多处审计细节存在破绽

深圳证监局认为，在识别、评估重大错报风险方面，大华所未识别出长园长园和鹰因业绩承诺产生的舞弊动机和压力。

2016年6月7日，长园集团以现金方式收购长园和鹰80%股权。该收购存在业绩承诺，即长园和鹰在2016年度、2017年度累积合并报表口径扣除非经常性损益后净利润不少于35,000万元；若长园和鹰业绩未达承诺目标，则业绩补偿义务人须进行业绩补偿。

长园集团披露，长园和鹰2016年度、2017年度两年扣除非经常性损益后净利润合计33,200.62万元，业绩承诺完成率约95%，接近达标。

深圳证监局表示，大华所2016年未充分了解被审计单位及其环境，未识别出长园和鹰因业绩承诺产生的舞弊动机和压力，未恰当评估长园和鹰在收入确认方面的舞弊风险，不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》(财会[2010]21号)第二十五条、《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估的重大错报风险》(财会[2010]21号)第十四条、第三十一条的规定。

在应收账款函证程序上，一些显而易见的漏洞，大华所的注册会计师也没有发现。对于一些可靠性存疑的回函，大华所也未进一步获取审计证据消除疑虑。

资料显示，大华所对柬埔寨客户诚浩(柬埔寨)时装有限公司、新峰景(柬埔寨)有限公司、新海杰制衣厂有限公司2016年应收账款实施函证，收到同一封快递回函，寄件人越捷国际有限公司，寄件地址为台北市中山区复兴北路514巷55号1楼。针对三家客户回函为同一封快递且寄件人非函证客户的异常情况，大华所未在底稿中对所实施的进一步审计程序进行记录，也未对该情况予以说明。

还有“此回函非彼回函”的情况，大华所也浑然不觉。

大华所2017年年报审计中，安徽红爱实业股份有限公司(以下简称安徽红爱)往来账项询证函回函与发函留底两份文件之间，长园和鹰智能设备有限公司(以下简称和鹰设备，系长园和鹰控股子公司上海欧泰科智能科技股份有限公司的全资子公司)印章用印位置不同，大华所未对该异常情形予以关注，未发现回函与发函非同一张函证。

更离奇的是，快递单上的发货地址是假的，大华所 “糊里糊涂”地收下后，并没有核实。

安徽红爱回函快递单上手写寄件人为安徽红爱，寄件地址为安徽省宿松县。但经查，该快递实际揽件网点为上海市闵行区申北公司，与长园和鹰注册地直线距离不足2公里。大华所未对回函路径进行有效核实，未发现安徽红爱回函实际寄件地址与其经营办公地不符的情况。

针对前述情况，深圳证监局认为，大华所未检查回函是否来自预期被询证者，对可靠性存疑的回函未进一步获取审计证据消除疑虑，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十七条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的相关责任》(财会[2010]21号)第十四条的规定。

“审计人员必须坚持职业操守，不能沦为虚假财务报表的‘帮凶’。”一名四大会计师事务所员工表示，注册会计师为上市公司提供年报审计服务，有利于规范上市公司的经营行为。“上市公司对外公布财务报表的质量与投资者的利益直接相关，如果注册会计师对虚假财务报表进行粉饰，必然要被严厉追责。”

据官网显示，大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所。

然而，这样一家知名会计师事务所，却在对上市公司年报的审计工作中，存在诸多破绽与缺陷，令人大跌眼镜。深圳证监局开出一张超700万的罚单，也为审计行业敲响了独立客观公正执业的“警钟”。

（文章来源：上海证券报）

文章来源：上海证券报