日前，深圳证券交易所网站公布的年报问询函(创业板年报问询函【2021】第51号)显示，深交所创业板公司管理部在对云南沃森生物技术股份有限公司(以下简称“沃森生物”，300142.SZ)2020年度报告事后审查中，对公司应收账款、市场推广及维护费等情况表示关注。
公司2020年年报显示，公司2020年营业收入实现29.39亿元，同比增长162.13%；归属于上市公司股东的净利润10.03亿元，同比增长606.60%；归属于上市公司股东的扣除非常性损益的净利润7.15亿元，同比增长485.44%；经营活动产生的现金流量净额1.14亿元，同比增长84.13%。
深交所注意到，报告期末，公司应收账款账面余额为20.68亿元，较期初增长253.79%，应收账款坏账准备余额为6437.63万元，较期初下降10.18%。其他应收款账面余额为3.66亿元，较期初增长23.77%，其他应收款坏账准备余额为6452.82万元，较期初下降36.84%。公司称，公司非免疫规划疫苗国内销售款项信用期及付款周期较长，公司新产品13价肺炎结合疫苗于2020年4月份上市销售，2020年第三季度、第四季度该产品销量增加，致销售收入和应收账款同向增加所致。
深交所要求公司：(1)2019年末、2020年末，公司应收账款坏账准备计提比例分别为12.26%、3.11%，其他应收款坏账准备计提比例分别为34.54%、17.63%。请提供应收账款、其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，结合公司历史信用损失经验说明各组合应收账款和其他应收款的划分依据、各组合坏账信用损失率和坏账准备的确定过程。请年审会计师说明针对应收账款、其他应收款减值执行的审计程序，以及是否获取充分、适当的审计证据，坏账准备计提是否充分。
(2)2019年、2020年，公司应收账款、其他应收账款坏账准备收回或转回金额分别为3908.64万元、2768.72万元和4953.76万元、4099.12万元，应收账款、其他应收款收回或转回金额连续两年大于当年计提的坏账准备金额，请按具体客户列示本年收回或转回应收账款、其他应收款的余额、账龄、以前年度计提坏账准备金额，并结合前述应收账款、其他应收款的形成原因、付款安排、合同约定的违约条款、是否存在关联关系等，说明以前年度计提坏账准备的依据及合理性。
(3)报告期末，3年以上其他应收款账面余额为14800.32万元，占其他应收款账面余额的比例为40.43%，其中4至5年、5年以上账面余额分别为5574.39万元、9048.66万元。请按应收对象列示3年以上其他应收款的余额、账龄、坏账准备余额及计提依据，并结合其他应收款的形成原因、付款安排、合同约定的违约条款、是否存在关联关系等，说明坏账准备计提是否充分。
此外，深交所还注意到，报告期内公司销售费用中的市场推广及维护费10.59亿元，同比增长163.99%，占营业收入比例为36.03%。深交所要求公式：(1)请公司列示市场推广及维护费的构成明细，相关费用支出的对手方情况，详细列示前十大支付对象名称、金额及主要服务内容，并结合营业收入增长率等说明市场推广及维护费大幅增加的原因及合理性，是否存在带金销售的行为，是否存在商业贿赂或变相商业贿赂的行为。(2)请列示报告期内举办学术会议、学术推广沙龙、大型会议等的具体情况，包括举办时间、地点、次数、参会人数、协办单位等，相关签约推广服务商是否具有合法的经营资质及能力。
除上述内容外，深交所还要求公司对各产品销售收入与批签发量变动趋势差异较大的原因及合理性、开发支出情况、采购情况、预付股权投资款情况等问题做出书面说明，需年审会计师核查并发表明确意见，在2021年4月21日前将有关说明材料报送并对外披露，同时抄送云南证监局上市公司监管处。
以下为原文：
关于对云南沃森生物技术股份有限公司的年报问询函
创业板年报问询函【2021】第51号
云南沃森生物技术股份有限公司董事会：
我部在对你公司2020年度报告事后审查中关注到以下情况：
1.报告期内，你公司Hib疫苗、AC结合疫苗、ACYW135多糖疫苗、AC多糖疫苗、23价肺炎疫苗、百白破疫苗的销售收入同比分别变动-26.61%、75.43%、-13.45%、3.38%、32.15%、25.14%，而玉溪沃森的前述产品批签发量同比分别变动9.22%、7.42%、14.74%、-13.32%、60.55%、0.56%。请结合报告期内存货变动情况，分别说明各产品销售收入与玉溪沃森批签发量变动趋势差异较大的原因及合理性，相关存货是否存在减值风险，存货跌价准备计提是否充分。
2.报告期末，你公司应收账款账面余额为206,794.90万元，较期初增长253.79%，应收账款坏账准备余额为6,437.63万元，较期初下降10.18%。其他应收款账面余额为36,604.08万元，较期初增长23.77%，其他应收款坏账准备余额为6,452.82万元，较期初下降36.84%。
(1)2019年末、2020年末，你公司应收账款坏账准备计提比例分别为12.26%、3.11%，其他应收款坏账准备计提比例分别为34.54%、17.63%。请提供应收账款、其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，结合公司历史信用损失经验说明各组合应收账款和其他应收款的划分依据、各组合坏账信用损失率和坏账准备的确定过程。请年审会计师说明针对应收账款、其他应收款减值执行的审计程序，以及是否获取充分、适当的审计证据，坏账准备计提是否充分。
(2)2019年、2020年，你公司应收账款、其他应收账款坏账准备收回或转回金额分别为3,908.64万元、2,768.72万元和4,953.76万元、4,099.12万元，应收账款、其他应收款收回或转回金额连续两年大于当年计提的坏账准备金额，请按具体客户列示本年收回或转回应收账款、其他应收款的余额、账龄、以前年度计提坏账准备金额，并结合前述应收账款、其他应收款的形成原因、付款安排、合同约定的违约条款、是否存在关联关系等，说明以前年度计提坏账准备的依据及合理性。
(3)报告期末，3年以上其他应收款账面余额为14,800.32万元，占其他应收款账面余额的比例为40.43%，其中4至5年、5年以上账面余额分别为5,574.39万元、9,048.66万元。请按应收对象列示3年以上其他应收款的余额、账龄、坏账准备余额及计提依据，并结合其他应收款的形成原因、付款安排、合同约定的违约条款、是否存在关联关系等，说明坏账准备计提是否充分。
3.报告期内，你公司持有JHBP(CY)HOLDINGSLIMITED、怡道生物科技(苏州)有限公司、无锡新沃生物医药投资管理合伙企业(有限合伙)、嘉兴观由兴沃股权投资合伙企业(有限合伙)及云南红塔银行股份有限公司股权资产价值评估分别确认公允价值变动收益23,764.40万元、2,080.00万元、1,200.00万元、758.60万元、186.00万元，共计27,989.00万元。
(1)请结合各项投资的具体内容，分别说明前述股权资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的依据，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
(2)请结合前述标的公司的经营状况，说明公允价值的确认依据、计算过程，评估方法、结果是否合理、谨慎。
(3)年报显示，你公司根据《监管规则适用指引--会计类第1号》，将其他非流动金融资产公允价值变动收益在非经常性损益项目列报涉及金额为17,480万元，请说明前述金额与你公司《当期非经常性损益明细表》披露金额存在差异的原因。
4.报告期内，你公司销售费用中的市场推广及维护费105,881.24万元，同比增长163.99%，占营业收入比例为36.03%。
(1)请你公司列示市场推广及维护费的构成明细，相关费用支出的对手方情况，详细列示前十大支付对象名称、金额及主要服务内容，并结合营业收入增长率等说明市场推广及维护费大幅增加的原因及合理性，是否存在带金销售的行为，是否存在商业贿赂或变相商业贿赂的行为。
(2)请列示报告期内举办学术会议、学术推广沙龙、大型会议等的具体情况，包括举办时间、地点、次数、参会人数、协办单位等，相关签约推广服务商是否具有合法的经营资质及能力。
5.报告期末，你公司开发支出余额为8.78亿元，报告期内，公司研发支出资本化金额为1.39亿元。公司有关仿制药品项目(疫苗)研究与开发支出实施政策为：将取得临床批件前发生的研究投资于当期费用化(计入研发费用)，将取得临床批件后至所研发项目达到预定用途前发生的研发投资于当期资本化(计入开发支出)。
(1)请说明开发支出的会计政策是否审慎，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否与同行业可比公司存在较大差异。
(2)请结合报告期内存在资本化的研发项目，说明各项目研发支出费用化和资本化的具体情况，包括各项目的名称、主要内容、立项时间、开始资本化的具体时点、目前所处阶段、各期费用化和资本化的金额，开发支出是否存在减值风险。
6.年报显示，你公司根据新收入准则将疫苗产品销售合同发生的运输费用计入营业成本，将与生产产品直接相关的无形资产摊销费从研发费用摊销费调整计入营业成本。请结合新收入准则对合同成本的定义，分析将运输费用、研发费用摊销费计入营业成本的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
7.2019年、2020年，公司向前五名供应商合计采购金额分别为1.12亿元、5.80亿元，占年度采购总额的58.50%、35.17%。请说明前5大供应商名称、基本情况、是否与公司存在关联关系、对其采购产品或提供服务的具体内容、采购金额，期末的应付账款及应付票据、预付账款余额，主要供应商是否发生重大变化，如是，请结合主要原材料品种或服务进一步说明发生变化的具体原因、合理性，该变化是否符合行业规律。
8.在建工程项目玉溪沃森疫苗产业园三期工程于2019年末工程进度已经达到100%，报告期内转入固定资产8,071.12万元，2020年末余额为12,886.51万元。请结合GMP符合性检查情况，说明玉溪沃森疫苗产业园三期工程未完全转入固定资产的原因。
9.报告期内，收到的其他与经营活动有关的现金中保证金项目金额为11,904.00万元，支付的其他与经营活动有关的现金中保证金项目金额为10,743.13万元。请说明前述保证金的形成原因，以及报告期内同时收到和支付大额保证金的合理性。
10.报告期末，你公司预付股权投资款余额15,620.91万元，请说明预付股权投资款的形成原因，付款条款及付款时间、股权交割的安排及进展。
请你公司就上述问题做出书面说明，请年审会计师核查并发表明确意见，在2021年4月21日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送云南证监局上市公司监管处。
特此函告。
创业板公司管理部
2021年4月13日
(张紫祎)
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