梁朋 中共中央党校（国家行政学院）经济学部财政金融室
2021年末召开的中央经济工作会议指出，当前我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。为此积极的财政政策要提升效能，并实施新的减税降费政策，进一步提振市场主体信心，持续激发市场主体活力。税收作为财政收入的最重要部分，不仅是财政政策最重要的工具，而且取之于民，用之于民，是联系政府与市场主体的桥梁和纽带，是政府宏观经济政策的发力点和作用点，对市场主体的引导作用十分明显。实施规模性减税降费不仅对稳定经济运行起到关键性作用，而且有利于理顺政府与市场在资源配置中的作用，更好地激发市场主体的信心与活力。
减税降费是宏观调控的关键性举措
近些年面对复杂严峻的国内外环境特别是疫情的巨大冲击，我国把减税降费作为宏观调控的关键性举措持续加以推进，取得了良好的效果。“十三五”以来我国已经累计新增减税降费超过8.6万亿元，在压减政府支出的同时为市场主体纾困，并与“放管服”等改革结合同步推进，更大地激发了市场主体活力，增强了市场信心，带动扩大消费和有效投资，促进实现稳增长、保就业、防通胀的目标。实践证明，减税降费既是应对需求收缩、供给冲击、预期转弱等各种困难和挑战的有效武器，更是惠及千家万户的“及时雨”和增强市场主体信心的“助推器”。
在减轻企业和居民税费负担的同时，减税降费还有利于理顺政府与市场在资源配置中的分工定位。减税降费一方面减少了政府对资源的直接配置，一方面增加了市场主体的资源配置规模，这有利于改变当前我国资源配置中政府偏强而市场偏弱的格局，更好发挥市场在资源配置中的决定性作用，有利于切实转变政府职能，建立公平开放透明的市场规则和法治化营商环境。同时，这也促使政府集中资源，能够更好地把资源配置到基础性设施、重大民生工程以及对其它竞争性领域有带动作用的产业等领域，而不是替代或挤占市场配置资源的空间，形成更为合理的政府与市场资源配置格局。
此外，减税降费有利于激发市场活力，改善市场预期。“生财有大道,生之者众,食之者寡,为之者疾,用之者舒,则财恒足矣。”这是国学经典《大学》里的名言。生财的大道关键在于财富的创造、生产环节，实施规模性减税降费，通过有意识地主动调低政府收入或增长水平，减轻创造、生产财富的企业和个人等市场主体的税费负担，增强他们的盈利预期和盈利能力，从而激发市场主体的投资、消费和创新，可以进一步做大做好国民经济这块“蛋糕”。另一方面，通过减税降费，倒逼政府部门树立过“紧日子”的意识，促进政府机构的精简改革和职能转变，进一步放权简政，建立起高效政府管理体制和制度体系。虽然实施减税降费短期内可能会影响到政府财政收入的增长，但风物长宜放眼量，如果立足长远，以民为本，着眼于经济的长期增长和企业活力、竞争力的增强，减税降费则可以提振市场信心、激发微观主体的活力，改善市场主体的预期，从而激发投资、消费和创新活动的增加，促进经济的稳定增长。
减税降费不仅是应对当前面临的困难和挑战的重要举措，对稳定经济运行发挥着关键作用，而且关系到千家万户的利益，影响着市场主体的活力信心。减税降费也是我们党执政为民、全心全意为人民谋福利宗旨的具体体现。中央多次提出要减轻企业税费负担，强调减税降费政策措施要落地生根，让企业轻装上阵。
总之，规模性减税降费不仅是一项宏观经济调控的逆周期的关键措施，而且还是一项减轻企业居民负担、激发市场活力、增强市场信心的长效制度安排，是一件利国利民的大事好事，必须认真抓好落实，让政策措施落地生根。
切实落实好减税降费政策
减税降费涉及到方方面面的利益调整，财税要提高政治站位，更好发挥在国家治理中的基础和重要支柱作用。财税部门应心怀“国之大者”，自觉提高政治站位，坚持贯彻党中央治国理政、当家理财，进一步增强“财”自觉服务于“政”的意识。坚持以人民为中心，服从服务于党和国家发展大局，紧紧围绕党中央重大决策部署，加强对重大战略、重要任务、重点改革的财力保障研究，尽心服务经济社会发展大局。不能拘泥于短期财政收入的得失，更不能受部门利益的束缚，应着眼于经济社会发展的全局和长远，根据中央对经济形势的分析和判断，及时进行针对性调整，把中央的战略意图尽快落实到具体政策措施之中，主动预调微调，进一步实施规模性减税、实施更明显的降费，用实实在在的高“含金量”政策回应社会对企业税费负担重的关切，前瞻性的主动引导市场预期，提振市场信心，激发微观主体活力。
要针对市场主体需求，抓紧实施新的更大力度的组合式减税降费。减税降费要突出支持制造业升级和量大面广、吸纳就业多的中小微企业及个体工商户，注意实现宏观政策和微观主体紧密联接。目前企业税费负担较重是问题的根本所在，因此减税应重点放在主要由企业负担的增值税和企业所得税。建议尽快实施增值税税率三档并两档，即将10%与6%两档税率合并统一调降至5%，并对增值税16%的基准税率实行下调到15%，在完善增值税税制的同时实现增值税总体税负下降。企业所得税作为企业负担的另一大税种，应顺应全球企业所得税税率下降的趋势，适当下调企业所得税税率，可以考虑将企业所得税率从25%降至20%。同时，还要继续延续实施2021年底到期的支持小微企业和个体工商户的减税降费措施；完善研发费用加计扣除政策，加大增值税留抵退税力度，促进制造业企业科技创新和更新改造；针对受疫情影响重、就业容量大的服务业等特殊困难行业，研究精准帮扶的减税降费措施。
应考虑继续落实好个人所得税关于子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。税务和各相关部门都要从国家大局出发，主动作为，为人民群众提供便捷有效、易于操作的政策服务措施，绝对不能为了本部门本系统利益打小算盘，在减税降费中搞明降实不降，或打折扣执行。
加快推进社会保障的全国统筹，设立全国统一的资金池，提高资金互济功能。此外，加大可划转国有资产规模以增强社保的资金偿付能力。要按照国务院明确的“总体上不增加企业负担”的部署，在机构改革中确保社保费现有征收政策稳定，严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴。
减税降费减的是政府收入，政府要准备过一阵紧日子，但换来的将是市场主体总体稳定、“有奔头”。减税降费将催生大量市场主体，激发出市场主体的活力和信心，实现“放水养鱼”“水多鱼跃”的良性循环。
加强减税降费与相关政策的统筹协调
2021年末中央经济工作会议强调，做好经济工作必须加强统筹协调，坚持系统观念。俗话说“提领而顿，百毛皆顺”。没有统筹就没有高效，没有协调就没有合力。减税降费要发挥出最大最好的效果，必须加强与其他相关政策的协调配合。
首先，在减税降费的同时，政府要继续坚持过紧日子，为减税降费腾出空间，中央和省级财政要推动财力向市县基层下沉，为真正落实和执行减税降费的地方政府提供财力支持和保障。
其次，要统筹好减税降费与组织财政收入之间的关系，处理好减税降费与财政可持续发展的问题，把减税降费与税制改革有机结合起来，促进高质量和绿色发展，促进共同富裕。更加注重减税降费的方式和效果，最大化地提升政策效能和杠杆效应，切实降低纳税人的纳税成本和税收遵从成本。
第三，将减税降费与持续深化“放管服”改革统筹协调起来。简政放权、放管结合、优化服务改革，是一场刀刃向内的政府自身革命，是推动政府职能深刻转变、极大激发市场活力的战略举措。减税降费与“放管服”改革有着天然的耦合度，通过持续深化“放管服”改革，进一步深化税收征管改革，聚焦解决纳税人缴费人急、难、愁、盼问题，持续优化税收营商环境，推动智慧税务建设取得实质性进展。在深化以税收大数据为驱动的理念变革基础上，可考虑全面推广电子发票服务平台，上线运行全国统一规范的电子税务局，既提升税收征管效能，又提升纳税人缴费人税务人的满意度和认同感。在扎实推进社保费和非税收入“网上办”“掌上办”的基础上，推进“一厅联办”“一窗通办”，为广大缴费人提供更加便捷、安全、高效的缴费渠道。持续深入推进“放管服”改革，最大限度地减少交易成本和无形成本，提高政府服务效能，实际上也是为进一步实施减税降费创造了可能的空间。“放管服”改革和减税降费政策一起形成合力，将更大地激发出市场主体活力、增强其内生动力和信心，释放出投资和消费的潜力。
实施更大规模的减税降费，是积极财政政策审势而行的主动选择，是立足当下、着眼长远和全局的利国利民好政策，是民心所向和民心所愿的最大惠民工程。减轻的是税费负担，增强的是信心活力，彰显的是党和政府执政为民的情怀和对未来经济稳定发展的底气。
（李佳佳 HN153）
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